Промежуточный ликвидационный баланс в 2024 году нужно ли сдавать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Промежуточный ликвидационный баланс в 2024 году нужно ли сдавать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Решение о закрытии ООО принимают учредители. Оно оформляется в виде протокола собрания. Для общества с одним учредителем выносится единоличное решение. В обоих случаях, одновременно с принятием решения нужно назначить ликвидатора или утвердить состав комиссии.

Есть два варианта представления pасчета:

• до закрытия — в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения;
• после закрытия — в налоговый орган по месту учета организации.

На титульном листе укажите:

• ИНН/КПП головной организации;
• «Место нахождения (учета)» код «223 — по месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению»
• «Код по ОКТМО» — ОКТМО по месту нахождения закрытого подразделения;
• «Форма реорганизации» — код «9 — лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения»;
• ИНН/КПП и название закрытого подразделения.

Шаг 3. Подаем объявления в «Вестник государственной регистрации» и в Федресурс

Начнем с журнала.

Вестник государственной регистрации – это не обычный журнал, в котором есть интересные статьи и увеселительные картинки. Это специальное издание, в котором публикуется информация от налоговой и от организаций, которую они обязаны размещать там в силу закона. Одним из учредителей журнала, кстати, является сама налоговая служба.

Вестник не купишь не одном киоске Роспечати. Его можно купить только в редакции или оформить подписку. Думаете: и кто тогда читает все объявления, которые там публикуются? Отвечу: главным образом, сами налоговые органы. Они отслеживают обязательные публикации.

Именно такой – обязательной публикацией в силу закона – является объявление о том, что вы решили ликвидировать свое ООО в добровольном порядке.

Почему нужно публиковать объявление о ликвидации?

• об этом говорит часть 1 статьи 63 Гражданского кодекса РФ
• об этом говорит Приказ ФНС России от 16 июня 2006 года № САЭ-3-09/355@

Как подать объявление в Вестник?

Есть два способа подачи:

• при наличии электронной подписи
• без электронной подписи

Отчётность в СФР при ликвидации ООО

Изменения 2023 года особенно сильно отразились на кадровой отчётности. Объединение ФСС и ПФР в единый Социальный фонд РФ (СФР) привело к появлению нового отчёта ЕФС-1. Он состоит из нескольких разделов, которые являются аналогами отменённых форм кадровой отчётности — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Разделы отчёта ЕФС-1 могут представляться в разные сроки независимо друг от друга. Во время ликвидации важно придерживаться следующих правил:

• Подраздел 1.1 Раздела 1 является аналогом отменённого отчёта СЗВ-ТД и сдаётся на следующий день после расторжения трудового договора с сотрудником;
• все прочие подразделы Раздела 1 сдаются в течение одного месяца с даты подписания промежуточного баланса;
• Раздел 2 нужно сдать в СФР прежде, чем ФНС получит заявление о ликвидации.

Итоговый ликвидационный баланс – должен быть нулевым, или нет?

Данный вопрос по сути сводится к тому, когда следует распределять среди собственников оставшееся после гашения всех долгов имущество – до ликвидации предприятия или после. Статья 63 ГК РФ однозначного ответа на этот вопрос не дает, поэтому возможны оба варианта, каждый из которых имеет свои недостатки.

Первый вариант заключается в том, что итоговый баланс сдается и предприятие ликвидируется только после полного распределения имущества. В этом случае ликвидация может затянуться на неопределенный срок. Это может произойти, например, если у организации есть «проблемная» дебиторская задолженность, или между учредителями возникли споры по поводу распределяемых объектов.

При втором варианте сдача итогового баланса и ликвидация предприятия осуществляется сразу после завершения расчетов по гашению задолженностей, а имущество распределяется между собственниками уже после ликвидации. Данный вариант не может быть использован, если у предприятия остаются в собственности объекты, облагаемые налогом на имущество или транспортным налогом. В данном случае задолженность предприятия по этим налогам будет начисляться до момента передачи имущества учредителям. Т.е. ликвидация до фактической передачи облагаемых объектов и гашения задолженности по налогам будет невозможна.

СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ОФЕРТЫ

1. Акцепт Оферты Заказчиком в соответствии с п. 1.3. настоящей Оферты, влечет заключение Договора оказания юридических услуг на условиях Оферты (статья 438 Гражданского Кодекса РФ).
2. Договор вступает в силу с момента Акцепта Оферты Заказчиком и действует:
   1. до момента исполнения Сторонами обязательств по Договору, а именно оплаты Заказчиком стоимости Услуг и оказания Исполнителем юридических услуг, акцептированных Заказчиком.
   2. до момента расторжения Договора.
3. Исполнитель оставляет за собой право внести изменения в условия Оферты и/или отозвать Оферту в любой момент по своему усмотрению. В случае внесения Исполнителем изменений в Оферту, такие изменения вступают в силу с момента опубликования, если иной срок вступления изменений в силу не определен дополнительно при их опубликовании.

1. Исполнитель соблюдает режим конфиденциальности всей информации, полученной от Заказчика в процессе оказания юридических услуг и уполномоченных им лиц, конфиденциальность личной информации Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.
2. Заказчик уведомлен и соглашается с тем, что он отправляет информацию по незащищенным каналам электронной связи компьютерной сети общего пользования, и Исполнитель не несет ответственность за сохранность информации, передаваемой по таким каналам электронной связи.
3. Письменная консультация, письменные документы (заявления, письма, жалобы, претензии и иные по запросу Заказчика), подготовленные Исполнителем, высылаются Заказчику на электронный адрес, указанный им в Онлайн-заказе юридических услуг. Заказчик не вправе использовать полученные от Заказчика документы для распространения среди неограниченного круга лиц и публикации на интернет-ресурсах.
4. Акцептируя настоящую Оферту, Заказчик выражает своё согласие Исполнителю обрабатывать свои персональные данные, в том числе фамилию, имя, отчество, дату рождения, пол, место работы и должность, почтовый адрес, домашний, рабочий и мобильный телефоны, адрес электронной почты, иные сведения, предоставленные для оказания услуг, включая сбор систематизацию, накопление, хранение, уточнение, использование, распространение, для проведения исследований, направленных на улучшение качества услуг Исполнителя, маркетинговых акций, стратегических исследований и для продвижения услуг Исполнителя путём прямых контактов с Заказчиком с помощью различных средств связи, включая, но не ограничиваясь: почтовую рассылку, электронную почту, информационную сеть Интернет. Заказчик выражает согласие Исполнителю на обработку своих персональных данных с помощью автоматизированных систем управления базами данных и иных программных средств. Заказчик не возражает против передачи Исполнителем своих персональных данных третьим лицам, если это необходимо для реализации настоящего Договора.
5. Согласие Заказчика на сбор и обработку его персональных данных является бессрочным и может быть отозвано путём направления Исполнителю письменного заявления.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность в этом случае предоставляет реорганизуемая компания.

Отчетность составляется за период начала отчетного года до даты, предшествующей внесению записи в ЕГРЮЛ. Отразите в ней данные о фактах хозяйственной жизни с даты утверждения передаточного акта до даты внесения записи о реорганизации.

ФНС утверждены формы:

• бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710095;
• упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710094.

Правила формирования отчетности при реорганизации установлены Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н.

При реорганизации в форме преобразования заключительная бухгалтерская отчетность не формируется.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность по обособленным подразделениям не составляется.

Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ

Эти отчеты нужно представить после окончательных расчетов с работниками, учредителями и остальными физлицами, но не позже окончания ликвидации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@). Сведения в них попадают с начала года до момента прекращения деятельности.

При ликвидации в 6-НДФЛ указывается код периода, в котором завершена процедура, — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года.

Декларация по налогу на имущество и другим налогам

Сдают декларацию после того, как закончатся все облагаемые операции или объекты налогообложения. Например, при составлении декларации по налогу на имущество лучше подождать момента, когда облагаемый объект будет продан или передан участникам.

При ликвидации в годовой декларации указывается код налогового периода «50». В квартальной — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года.

Кто утверждает и сдает отчетность

Решение о закрытии ООО принимают учредители. Оно оформляется в виде протокола собрания. Для общества с одним учредителем выносится единоличное решение. В обоих случаях, одновременно с принятием решения нужно назначить ликвидатора или утвердить состав комиссии.

Ликвидатор ведет дела предприятия на всех стадиях закрытия ООО. В отношении отчетности у ликвидатора возникают следующие обязанности:

• формирование промежуточного и окончательного балансов, передача их на утверждение учредителям;
• направление документов и сведений в ПФР, ИФНС, ФСС и Росстат;
• подача форм Р15016, в том числе после утверждения промежуточного баланса;
• ответы на запросы государственных органов, если по представленным документам возникли вопросы.

Что делать, когда окончательный баланс составлен

Одной из важных процедур является подача налогового отчета о ликвидационном балансе. Для этого необходимо заполнить соответствующую форму налоговой инспекции, указав все данные о расходах, доходах и налогах организации.

При заполнении отчета необходимо учесть особенности заполнения формы в зависимости от вида организации. Например, для ООО есть своя форма отчетности, а для фондов и организаций социального страхования есть свои требования.

При составлении окончательного баланса также необходимо учесть, что прибыль, полученная от ликвидации организации, будет облагаться налогом. Поэтому необходимо указать все соответствующие суммы и проценты.

Сдавать ликвидационный баланс и отчеты следует в установленные сроки, которые указываются органами государственного контроля и налогообложения. Обязательно проверьте сроки, чтобы не пропустить дату сдачи документов.

После сдачи ликвидационного баланса и отчетов, вам могут потребоваться дополнительные документы и объяснения о вашей деятельности в процессе ликвидации организации. Будьте готовы предоставить всю необходимую информацию.

Принятие решения о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии

Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.

Ликвидационная комиссия может включать в себя директора, главного бухгалтера, юрисконсульта и других квалифицированных специалистов, но это может быть и один человек, называемый ликвидатором.

Обязанности ликвидационной комиссии (ликвидатора) приводятся в статье 62 ГК РФ.

К комиссии переходят все полномочия по управлению делами общества и представления его в суде, поэтому именно она (или ликвидатор) несет ответственность за все этапы ликвидации ООО.

Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме

Ликвидационный баланс составляется при закрытии организации. Обязательно ли ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет, в каком случае возникает нулевой ликвидационный баланс, вы узнаете из нашего материала.

Для получения ответа на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» разберем несколько моментов, связанных с процедурой ликвидации предприятия.

В ст. 61–64 ГК РФ выделены этапы, которые должна пройти компания при ликвидации:

1. Вынесение органом управления или единоличным собственником решения о закрытии предприятия.
2. Информирование налоговой инспекции о вынесенном решении для изменения данных в ЕГРЮЛ.
3. Утверждение специальной комиссии по ликвидации.
4. Публичное сообщение о прекращении деятельности, например, через СМИ, на интернет-ресурсах.
5. Проведение инвентаризации имущества и обязательств, принятие мер по истребованию дебиторской задолженности и извещение кредиторов о ликвидации юридического лица.
6. Составление промежуточного ликвидационного бухгалтерского баланса.
7. Окончательный расчет с кредиторами.
8. Составление окончательного (итогового) ликвидационного баланса
9. Распределение имущества юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, его учредителям (участникам).
10. Государственная регистрация результатов закрытия компании.

Итак, в процессе ликвидации может быть составлено несколько ликвидационных балансов: промежуточные и окончательный. При этом они не должны быть одинаковыми.

Подробнее о процедуре ликвидации читайте в статье «Порядок закрытия ООО — пошаговая инструкция».

Обзор законодательства и требований

Для правильной сдачи промежуточного ликвидационного баланса в 2024 году необходимо быть в курсе соответствующего законодательства и требований. В данном разделе будут представлены основные нормативные акты и правила, которые следует учесть при составлении и представлении баланса.

• Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» является основным правовым актом, регулирующим вопросы бухгалтерии и бухгалтерского учета в Российской Федерации. В нем содержатся правила по составлению и представлению бухгалтерской отчетности, в том числе ликвидационного баланса.
• Приказ Минфина России № 65н «Об утверждении формы бухгалтерского баланса и порядка его заполнения» содержит инструкции по заполнению бухгалтерского баланса, включая специальные требования для промежуточного ликвидационного баланса.
• Приказ ФНС России № ММВ-7-11/255 «Об утверждении форм отчетности по налогу на прибыль организаций» устанавливает правила представления балансовой отчетности для целей налогообложения. Промежуточный ликвидационный баланс также должен быть согласован с этими требованиями.

При выполнении промежуточного ликвидационного баланса необходимо следовать указанным нормативным актам и требованиям. Неправильное составление и представление баланса может привести к нежелательным последствиям, включая пенальные санкции и проблемы при проведении налоговых проверок.

Отчетность в СФР при ликвидации ООО

Отчетность в Социальный фонд РФ (СФР) сдается после расторжения трудовых договоров и до сдачи окончательного ликвидационного баланса.
Отчет, который нужно будет сдать в СФР при ликвидации — это ЕФС-1. Он состоит из разных подразделов и разделов, у которых сроки сдачи отличаются:

• ЕФС-1 (подраздел 1.1 Раздела 1) — это аналог ранее действовавшего отчета СЗВ-ТД, его нужно сдать не позднее дня, наступившего после увольнения сотрудника;
• ЕФС-1 (остальные подразделы Раздела 1) — нужно сдать в течение месяца со дня подписания промежуточного баланса, но до подачи документов на ликвидацию (п. 11 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
• ЕФС-1 (Раздел 2) — следует представить в СФР до подачи заявления о ликвидации в ФНС (п. 15 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).

Также СФР ждет индивидуальные сведения по каждому работнику: СНИЛС, ФИО, дату и место рождения, пол, адрес, паспортные данные (пп. 1–8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Для этого подойдет форма АДВ-1 с дополнением в виде СНИЛС.

Особенности финальных отчётов по налогам

Когда закончены все операции, подлежащие налогообложению, можно готовить последние налоговые декларации. Набор отчётов у каждой компании будет свой – он зависит от налогового режима и специфики деятельности.

Все декларации подаются на тех же бланках, на которых нужно отчитываться действующей компании. Заполняются и представляются они с такими общими особенностями:

• Крайний срок сдачи – день, предшествующий дате внесения в реестр записи о закрытии организации. Например, если это 10 августа, то подать все отчёты нужно не позднее 9 августа.
• Годовые декларации подают за период с 1 января до дня, предшествующего внесению в ЕГРЮЛ финальной записи. То есть в примере выше это период с 1 января по 9 августа.
• По тому же принципу указывается и период более коротких деклараций: квартальных – с начала квартала по дату, предшествующую записи; месячных – с начала месяца по ту же дату.

Обратите внимание: при упрощённом порядке ликвидации заполняется заявление Р19001. Оно ещё официально не утверждено, однако доступно для заполнения через специальный сервис ФНС. При его заполнении заявитель должен подтвердить среди прочего, что не позднее чем за день до внесения в реестр записи о закрытии организации будут исполнены все обязательства по уплате налогов и прочих обязательных платежей, а также по представлению налоговой отчётности.

Таким образом, обязанность подавать финальные декларации распространяется на оба способа ликвидации. Никаких указаний для упрощённого закрытия нет, то есть применяются описанные выше правила.

При заполнении большинства деклараций за последний период деятельности юрлица есть такие особенности:

• Код налогового периода. Для годовых отчётов это «50». Например, этот код будет фигурировать в декларации по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН, налогу на имущество организаций и другим. А вот в квартальных декларациях, например, по НДС используются иные коды налогового периода: I квартал – «51», II квартал – «54», III квартал – «55», IV квартал – «56».
• Отчётный год – год, в котором компания закрывается.
• Код формы реорганизации (ликвидации) – «0».

Итак, мы рассмотрели, когда сдавать бухгалтерскую и налоговую отчётность при ликвидации и какие именно формы нужно представлять. Повторим самые главные моменты:

• Пока процесс ликвидации не закончен, нужно отчитываться за прошедшие периоды как обычно.
• Когда будут закончены все налогооблагаемые операции и произведены все расчёты, предстоит отчитаться по разным формам в последний раз. Заполняются они как обычно, но есть особенности – период представления, код налогового периода и код реорганизации. Если показателей нет, отчётность будет нулевой.
• Сроки представления у всех форм разные. Самый срочный отчёт – ЕФС-1: его нужно подать не позднее следующего дня после увольнения сотрудника.
• По ходу ликвидации в общем порядке организации предстоит два раза сформировать ликвидационный баланс. Также обязательным является подача финальной бухгалтерской отчётности.
• Если компания закрывается в упрощённом порядке, ей всё равно нужно подавать всю отчётность. В законе однозначно не оговорено, нужно ли в этом случае составлять промежуточный и финальный ликвидационные балансы. Лучше уточнить это в ФНС, как и прочие вопросы по новому порядку ликвидации.

Похожие записи:

• Как и где оплатить госпошлину за паспорт 20 лет
• Упрощенка налог на имущество в 2024 году
• Реквизиты для оплаты налога УСН доходы в 2024 году