Как сдавать 6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сдавать 6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Рекомендации по оформлению и сдаче отчетности по подоходному налогу в случае закрытия ОП отражены налоговиками в письме от 02.03.2016 г. № БС-4-11/3460@. В соответствии с разъяснениями налоговиков при ликвидации подразделения до истечения календарного года отчетный период ограничен временем с начала года по дату снятия ОП с учета. Сроки подачи справок и расчетов не отличаются от стандартных.

Сроки сдачи отчетов по НДФЛ

Например, обособленная структура закрылась 20 мая 2023 года. Налоговый период будет соответствовать интервалу с 1 января 2023 года по последний день существования подразделения (20 мая):

• до 25 апреля надо отчитаться по итогам 1 квартала, подав расчет 6-НДФЛ (это делает бухгалтерия ОП);

• результаты полугодия в 6-НДФЛ после закрытия обособленного подразделения надо отразить за период с 01.01.2023 по 20.05.2023 и сдать отчет не позднее 25 июля 2023 года (отчитывается головное предприятие).

Процедура закрытия обособленного подразделения

В первую очередь, необходимо подготовить документы, подтверждающие факт закрытия обособленного подразделения. Сюда входят: уведомление о закрытии, протокол о закрытии, документы, связанные с составлением отчетности (в том числе отчет об использовании имущества).

Следующим важным шагом является уведомление о закрытии обособленного подразделения налоговой инспекции. Для этого необходимо заполнить соответствующую форму и предоставить необходимые документы. После получения уведомления инспекция может провести проверку обособленного подразделения.

Также необходимо учесть аспекты, связанные с учетом налоговых выплат. Закрытие обособленного подразделения влечет за собой новые обязательства по уплате налоговых сумм. Важно своевременно исполнить свои обязанности по уплате налогов и сборов, чтобы избежать штрафов и задолженностей.

Итак, процедура закрытия обособленного подразделения – ответственный и трудоемкий процесс, который требует тщательной подготовки и своевременного выполнения всех требований и указаний со стороны налоговых органов. Следуя правильным шагам и предоставляя необходимые документы, можно успешно завершить процесс закрытия обособленного подразделения и избежать проблем с налоговыми инспекциями.

Полезные советы и рекомендации при сдаче 6 НДФЛ

Якобы для 6 НДФЛ имеется ряд полезных советов и рекомендаций, которые помогут вам справиться с этой обязанностью при закрытии обособленного подразделения в 2024 году. Ниже приведены несколько ключевых аспектов, о которых следует помнить:

• Собирайте и храните все необходимые документы: перед тем, как приступить к процессу сдачи 6 НДФЛ, убедитесь, что у вас есть все необходимые документы. Необходимо собрать и подготовить оригиналы или нотариально заверенные копии таких документов, как паспорт, СНИЛС, выписка из трудовой книжки и т.д. Это поможет избежать задержек и проблем в процессе сдачи декларации.
• Проанализируйте свои доходы: перед заполнением декларации внимательно проанализируйте свои доходы за год. Убедитесь, что вам известны все источники дохода, включая заработную плату, вознаграждения, проценты по депозитам и другие доходы. При необходимости проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом.
• Заполните декларацию аккуратно и правильно: при заполнении 6 НДФЛ следует быть очень внимательными и аккуратными. Ошибки или некорректное заполнение могут привести к штрафам или проблемам с налоговой службой. Убедитесь, что вы заполнили все необходимые данные и суммы правильно и без ошибок.
• Сдайте декларацию вовремя: обратите внимание на сроки сдачи декларации. Важно подготовить и сдать декларацию вовремя, чтобы избежать налоговых санкций. При закрытии обособленного подразделения в 2024 году не забудьте учитывать сроки, установленные налоговым законодательством.

Образец заполнения 6 ндфл по закрытому обособленному подразделению период представления

От этого зависит и место сдачи:

• если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
• если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.

Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:

• КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
• код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
• код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.

На заметку! Сам отчёт должен быть заполнен верно. В противном случае, он не будет принят ФНС, а это грозит налоговыми последствиями в виде штрафа.

Порядок снятия с учета

Если руководство компании собирается ликвидировать обособленное подразделение, первым делом необходимо это подразделение снять с налогового учета по месту его нахождения (п. 5 ст. 84 НК РФ). О таком решении организация должна проинформировать налоговую инспекцию по месту нахождения организации в течение трех дней после издания приказа о прекращении деятельности через обособленное подразделение (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Полученное сообщение налоговики сами переправят в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения (п. 2.1 письма ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@).

Форма и порядок заполнения сообщения о ликвидации обособленного подразделения утверждены приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Его можно представить в налоговый орган лично, через представителя компании, а также отправить заказным письмом или по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае сообщение необходимо заверить усиленной квалифицированной ЭЦП руководителя компании или иного уполномоченного доверенностью лица (п. 7 ст. 23 НК РФ).

После получения сообщения у налоговиков есть десять рабочих дней, чтобы снять обособленное подразделение с учета. По окончании процедуры закрытия налоговики пришлют головной организации уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе. С даты, указанной в уведомлении, подразделение будет считаться ликвидированным.

Учтите, что за несвоевременное сообщение о ликвидации обособленного подразделения предусмотрен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен штраф в соответствии с п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере от 300 до 500 руб.

Как заполнить форму расчёта за 2023 год

Бланк отчёта включает следующие разделы:

1. Титульный лист содержит реквизиты налогового агента, отражает период, за который подается расчёт, и включает сведения, кто сдает форму (организация/ИП самостоятельно или их представитель).
2. Раздел 1 содержит сведения о суммах налога, который рассчитан, удержан и подлежит перечислению за отчётный период. Также эта часть отчёта включает данные по суммам НДФЛ, которые налоговый агент вернул физическим лицам за последние 3 месяца в отчётном периоде, а также даты, в которые возвращен налог.
3. Раздел 2 содержит данные о доходах физических лиц, вычетах и налоге, которые отражаются за весь период нарастающим итогом.
4. Приложение к расчёту — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Приложение заполняется по итогам года по каждому сотруднику и исполнителю, которые в отчётном году получали выплаты от работодателя или заказчика.

В общем случае нужно придерживаться следующих правил:

• Расчёт включает необходимое количество страниц, которые отражают все данные за отчётный период. На всех листах отчёта нужно проставить нумерацию, начиная с «001», и далее по порядку до последней страницы.
• Суммовые показатели в отчётной форме должны быть заполнены, а если этого значения нет, проставьте «0».
• Суммы налога округляются до целых рублей, копейки указывать не нужно. В то время как доходы физических лиц и вычеты нужно указывать с копейками.
• Заверить отчёт должен руководитель компании, индивидуальный предприниматель или представитель, у которого есть доверенность от этих лиц.

В отчёт не нужно включать:

• Доходы физических лиц, если они в соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются налогом в полном размере (письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@). Пример таких выплат — различные государственные пособия, гранты, выделенные для поддержки науки и образования, единовременные выплаты сотрудникам в связи со смертью члена семьи.
• Доходы физических лиц-нерезидентов РФ, которые являются резидентами других государств, если в отношении них действуют положения международных договоров по вопросам налогообложения (п. 5, 6 ст. 232 НК РФ). То есть, если эти доходы не облагаются НДФЛ.
• Доходы исполнителей со статусом ИП или самозанятости, доходы лиц, которые занимаются частной практикой, например, адвокаты и нотариусы, а также доходы физических лиц от продажи недвижимости.

Подает ли ООО отчет 6-НДФЛ при ликвидации

При ликвидации ООО сохраняются общие требования относительно составления и подачи отчетности в ФНС по НДФЛ. Организация, принявшая решение о ликвидации, обязана подавать отчет 6-НДФЛ в следующих случаях:

1. ООО выплачивает сотрудникам зарплату. Как правило, ООО в процессе ликвидации увольняет сотрудников поэтапно. Это значит, что в течение последних отчетных период деятельности ООО, работодатель все еще выплачивает зарплату, как минимум, нескольким сотрудникам. Выплаты в пользу работников производятся в общем порядке – за вычетом НДФЛ, сумму которого необходимо отразить в отчете 6-НДФЛ.
2. ООО делает выплаты директору. Если в ликвидируемом ООО уволены все сотрудники, кроме директора, то выплата зарплаты и прочих вознаграждений в его адрес также является основанием для составления 6-НДФЛ и подачи документа в ФНС.
3. ООО осуществляет выплаты в пользу физлиц по договорам ГПХ. Основанием для подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО являются иные выплаты в пользу физлиц, а именно оплата за работы и услуги, оказанные физлицами (не сотрудниками) в рамках договоров ГПХ (услуги аренды, ремонтные работы, т.п.).
4. Организацией начислен НДФЛ в течение календарного года. Отчет 6-НДФЛ составляется ежеквартально накопительным итогом – за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год. Если в отчетном периоде ликвидируемое ООО не осуществляло каких-либо выплат физлицам, и, соответственно, НДФЛ не начислялся и не выплачивался, то обязательства по подаче 6-НДФЛ сохраняются в случае, если сумма налога была начислена в течение отчетного года хотя бы 1 раз.

Закрыли обособленное подразделение – куда сдавать 6-НДФЛ?

А если обособленное подразделение закрыто, куда сдавать 6-НДФЛ? После снятия обособленного подразделения с учета Расчет сдается в обычные сроки за тот отчетный период, в котором подразделение было закрыто. К примеру, если обособленное подразделение было закрыто 29.08.2018, то последний Расчет 6-НДФЛ по закрытой обособке должен быть сдан за 9 месяцев 2021 года не позднее 31.10.2018. За последующие периоды (в примере – по итогам года) представлять Расчет уже не нужно (Письмо ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/ ).

Образец 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению приводить не будем – в целом он ничем не отличается от порядка заполнения для организаций без обособок. Конечно, в последний 6-НДФЛ нужно включить только те доходы, налог с которых был удержан до закрытия обособленного подразделения.

Но нужно учесть, что несмотря на то, что код места нахождения в 6-НДФЛ закрытого обособленного подразделения указывается «220», а код ОКТМО — тот, который соответствует обособке, КПП нужно указать головной организации, а не подразделения. Соответственно, и код налоговой инспекции, куда представляется Расчет, также указывается тот, что присвоен головной организации.

Действия при закрытии ОП

Решение о закрытии уже принято. Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться?

Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после. От этого зависит и место сдачи:

• если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
• если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.

Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:

• КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
• код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
• код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.

Если принято решение о закрытии обособленного подразделения компании, то расчет 6-НДФЛ нужно представить до момента снятия ОП с учета. Как правило, на это у компании есть 10 дней с момента подачи в ИФНС заявления о закрытии. Последним налоговым периодом, за который представляется отчет 6-НДФЛ, является период с начала года до дня ликвидации ОП. Если ОП закрыто в I, II или III квартале, то сдавать годовой отчет 6-НДФЛ не нужно.

Важно учесть нюансы заполнения титульного листа 6-НДФЛ в случае закрытия обособленного подразделения:

Закрыли обособленное подразделение – куда сдавать 6-НДФЛ?

А если обособленное подразделение закрыто, куда сдавать 6-НДФЛ? После снятия обособленного подразделения с учета Расчет сдается в обычные сроки за тот отчетный период, в котором подразделение было закрыто. К примеру, если обособленное подразделение было закрыто 29.08.2018, то последний Расчет 6-НДФЛ по закрытой обособке должен быть сдан за 9 месяцев 2021 года не позднее 31.10.2018. За последующие периоды (в примере – по итогам года) представлять Расчет уже не нужно (Письмо ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/ ).

Образец 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению приводить не будем – в целом он ничем не отличается от порядка заполнения для организаций без обособок. Конечно, в последний 6-НДФЛ нужно включить только те доходы, налог с которых был удержан до закрытия обособленного подразделения.

Но нужно учесть, что несмотря на то, что код места нахождения в 6-НДФЛ закрытого обособленного подразделения указывается «220», а код ОКТМО — тот, который соответствует обособке, КПП нужно указать головной организации, а не подразделения. Соответственно, и код налоговой инспекции, куда представляется Расчет, также указывается тот, что присвоен головной организации.

Заполнение 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

По вопросу о том, как представить 6-НДФЛ (как первичный отчет или как уточненную форму) сообщаем следующее.

Согласно п. 2.2 Порядка по строке «Номер корректировки» при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется «000», при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее).

В рассматриваемом случае организация, имеющая обособленные подразделения, представила расчет 6-НДФЛ по месту нахождения только головной организации.

По нашему мнению, при представлении расчета 6-НДФЛ по месту учета обособленных подразделений в строке «Номер корректировки» указывается номер корректировки первичного расчета «000», так как расчет не представлялся.

Полагаем, в рассматриваемой ситуации по месту учета головной организации также следует подать расчет 6-НДФЛ с уточненными показателями о доходах и удержанных суммах НДФЛ в отношении работников головного подразделения. Поскольку в этом случае по месту учета головной организации расчет будет представлен повторно (за минусом информации о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных с доходов работников обособленного подразделения), то по строке «Номер корректировки» следует проставить «001».

Субъекты хозяйствования, в организационной структуре которых имеются обособленные подразделения, находящиеся на отдельном балансе, подают отчет 6-НДФЛ в особом порядке. В данной ситуации организация составляет 2 отдельных отчет 6-НДФЛ: один отчет составляется по выплатам и НДФЛ в рамках головной организации (без учета расчетов филиала или представительства), второй – по расчетам обособленного подразделения.

Отчет 6-НДФЛ головной организации подается в ФНС по месту регистрации компании. 6-НДФЛ филиала составляется в 2-х экземплярах, один из которых передается в ФНС по юрадресу компании, второй же направляется в ФНС по фактическому местонахождению филиала.

Если по данным ФНС организация относится к крупнейшим налогоплательщиками, то 6-НДФЛ по расчетам филиала может составляться в одном экземпляре и направляться только в один налоговый орган по выбору компании – по юрадресу фирмы или месту нахождения филиала.

Как сдают 6-НДФЛ обособленные подразделения?

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ нужно заполнить отдельно по каждому обособленному подразделению.

Если организация встала на учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то перечислять НДФЛ и представлять расчет 6-НДФЛ следует по месту учета каждого такого обособленного подразделения.

В общем случае у компании при наличии обособленных подразделений, через которые также выплачиваются доходы работникам, количество отчетов 6-НДФЛ должно соответствовать количеству подразделений плюс 1.

Если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования или города федерального значения, но подведомственны разным налоговым органам, постановка на учет может производиться по месту нахождения одного из таких подразделений по выбору организации.

Поэтому если все подразделения состоят на учете по месту нахождения одного из них, то перечислять налог с доходов работников этих подразделений и подавать расчеты 6-НДФЛ нужно по месту учета такого обособленного подразделения.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ?

Отчет по налогу с доходов физических лиц обязаны подавать все работодатели, которые выплачивают наемным работникам заработную плату. При этом не имеет значения организационно-правовая форма, это могут быть организации, ИП-работодатели, нотариусы.

Важным является только начисление заработной платы в пользу работников, исчисление с нее налога и уплаты его в бюджет. При этом отчет сдается независимо от того, выплачена ли зарплата в отчетном квартале. Есть начисление – подается отчет.

Когда можно не сдавать 6-НДФЛ:

• если в течение отчетного периода выплаты, по которым рассчитывается НДФЛ, не производились, то отчет не составляется и не представляется в ИФНС. «Нулевую» форму сдавать не требуется, но известить ИФНС о причинах отсутствия отчета необходимо, чтобы они не приостановили операции по счетам и не оштрафовали за не сданный отчет.
• в случае, когда наемных работников нет и не производились выплаты вознаграждений, дивидендов и иных сумм, облагаемых подоходным налогом, форму 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии

Если подразделение закрывается, как сдать 6-НДФЛ? Подобный вопрос может возникнуть в любой момент после принятия решения о ликвидации одного или нескольких ОП компании.

При этом работники данного ОП могут быть:

• Переведены в другое ОП или головной офис. С момента такого перевода выплачиваемый им доход попадет уже в другой 6-НДФЛ — того подразделения, куда их перевели.

О том, как заполняется отчет при перемещении работника между подразделениями, читайте в материале «Как заполнять 6-НДФЛ, если работник «кочует» по подразделениям (примеры)».

• Уволены. Если ликвидируется компания в целом вместе со всеми ОП, заключительный отчет 6-НДФЛ, оформленный по данному ОП, будет последним отчетом, в котором отразятся суммы дохода и НДФЛ, а также соответствующие даты (получения дохода, удержания налога и его перечисления) по уволенным сотрудникам.

О процедуре увольнения работников при реорганизации фирмы см. в статье «Порядок увольнения работника по инициативе работодателя».

Похожие записи:

• Отпуска матерям одиночкам ТК РФ
• Налоговый вычет за покупку машины в 2024 году можно ли получить наличные
• Что происходит с долгом по алиментам после 18 лет