Налоги на дивиденды в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги на дивиденды в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2024 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2024 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Почему нельзя просто взять и потратить деньги
Активы любого предприятия принадлежат ему, как юрлицу, а не учредителям или собственнику бизнеса. Все финансовые операции подлежат строгому учёту. Каждый перевод нужно подтверждать документально.
Чтобы перевести кому-то из участников деньги (или выдать их из кассы), требуется основание. Например:
- он является директором общества и получает свою зарплату;
- участник или руководитель хочет взять деньги в долг;
- кто-то из участников берёт деньги под отчёт.
Налоги с дивидендов учредителю в 2024 году
Так как дивиденды — это официальные доходы членов ООО, они облагаются налогами.
Если дивиденды выплачиваются физлицу, с них удерживается НДФЛ. Ставки стандартные:
- доходы резидентов облагаются по тарифу 13%;
- дивиденды нерезидентов — 15%
Для доходов резидентов страны установлены ограничения. Стандартная 13% ставка применяется к выплатам в рамках 5 миллионов рублей. Если дивиденды составят больше, то к части, превышающей лимит, применяется повышенная 15-процентная ставка.
Дивиденды предприятий облагаются налогом на прибыль. Ставки следующие:
| Получатель | Ставка налога |
|---|---|
| Отечественная компания | 13% |
| Российская компания, если она владела половиной уставного капитала организации, выплачивающей дивиденды, не менее полного года до принятия решения о выплате | 0% |
| Зарубежная компания | 15% |
Налог на дивиденды для физических лиц в 2024 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2024 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
- 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2024 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
Судебная практика по этому вопросу сложилась противоречивой, однако в одном из последних определений (от 29.07.21 № 302-ЭС21-11699) Верховный суд признал, что реализации в этом случае нет, поэтому взимать дополнительный налог с ООО нельзя. Тем не менее, риск налоговых споров все равно существует.
Что нужно знать о налогообложении дивидендов в 2024 году
Днём получения дохода в виде дивидендов считается день их выплаты (перечисления на счёт). Поэтому дивиденды в отчётности нужно отражать в том периоде, когда они были фактически выплачены, а не начислены. Например, если дивиденды за 2022 год ООО выплатило в июне 2024 года, их нужно будет включить в 6-НДФЛ за полугодие 2024 года.
С начала текущего года установлены единые сроки уплаты налога при выплате дивидендов – не позднее:
- 28 января, если НДФЛ был рассчитан и удержан за период с 1 по 22 января;
- 28 числа текущего месяца – за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Например, если дивиденды выплачены 20 марта, то НДФЛ с них нужно перечислить до 28 марта;
- последнего рабочего дня года – за период с 23 по 31 декабря.
Распределение налогооблагаемых дивидендов между участниками
Каждая компания имеет свой собственный порядок распределения дивидендов между акционерами, который определяется уставом и законодательством страны. При этом, в 2024 году субъекты предпринимательской деятельности столкнутся с новыми правилами налогообложения дивидендов.
Согласно новым правилам, дивиденды будут облагаться налогом по новой ставке, которая составит 13%. Вместе с тем, в новом законе будет предусмотрена определенная льгота по уплате налога на дивиденды для государственных и муниципальных учреждений, благотворительных фондов и других организаций, которые установятся впервые в Российской Федерации.
Сумма налогооблагаемых дивидендов будет зависеть от прибыли компании, которая будет распределена между акционерами. В данном случае, величина налогооблагаемых дивидендов будет определяться исходя из доли каждого акционера в уставном капитале компании.
| Участник компании | Доля в уставном капитале, % | Сумма налогооблагаемых дивидендов, руб. |
|---|---|---|
| Акционер 1 | 30 | 30000 |
| Акционер 2 | 40 | 40000 |
| Акционер 3 | 30 | 30000 |
Как видно из таблицы, каждый участник компании получает дивиденды пропорционально своей доле в уставном капитале. Соответственно, сумма налогооблагаемых дивидендов для каждого акционера будет определена исходя из его доли в прибыли компании.
Важно отметить, что налогооблагаемые дивиденды подлежат уплате налога в течение определенного срока после их получения. Неуплата налога может привести к наложению штрафов и последствиям в соответствии с законодательством.
Как посчитать дивиденды учредителю ООО: пример
Итак, дивиденды рассчитываются в соответствии с долями, которые внесли участники. Применяется формула:
Расчёты
Сумма Д. одному участнику = Сумма ЧП., направленная на выплату Д. * Доля в капитале**
где:
- Д. — дивиденды;
- ЧП — чистая прибыль.
Используем знакомый пример с участниками ООО «Рассвет». Их доли — 60%, 30% и 10%. Размер чистой прибыли, направленной на дивиденды — 90 000 рублей. Посчитаем для каждого размер дивидендов:
- для первого: 90 000 * 60% = 54 000 р.;
- для второго: 90 000 * 30% = 27 000 р.;
- для третьего: 90 000 * 10% = 9 000 р.
Однако при выплате дивидендов нужно следить, чтобы компания не пришла в убыток. Одно из условий — сумма чистых активов не должна быть меньше размера УК.
Возьмём тот же пример, но добавим условия. Допустим, компания «Рассвет» работает с уставным капиталом в размере 120 000 рублей. По результатам года компания пришла к таким показателям:
- чистая прибыль — 90 000 рублей;
- размер активов — 1 080 000 рублей;
- пассивы — 1 020 000 рублей.
Новые правила и ставки
В 2024 году вступили в силу новые правила и ставки налогообложения дивидендов, которые повлияли на множество компаний и инвесторов.
Одним из главных изменений является увеличение ставки налога на дивиденды с 9% до 13%. Это означает, что компании и инвесторы будут вынуждены платить больше налогов с полученных доходов.
Помимо повышения ставки налога, были введены и новые правила. Теперь компании обязаны уплачивать налог на дивиденды самостоятельно, без учета авансового платежа. Также введено обязательное подтверждение получателем дивидендов наличия статуса налогового резидента Российской Федерации.
Для инвесторов также было введено нововведение – исключение из расчета базы налогообложения дивидендов расходов, связанных с договором займа, что приведет к увеличению налоговых платежей. Кроме того, было ограничено право на возврат налога на дивиденды иностранным инвесторам.
Новые правила и ставки налогов с дивидендов привели к значительным изменениям в финансовых стратегиях компаний и инвесторов. Теперь им приходится пересматривать свои планы и искать новые способы оптимизации налогообложения.
Изменения в налогообложении
В 2024 году вступят в силу новые правила и ставки налогообложения дивидендов. Изменения коснутся как индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц.
В частности, размер налоговой ставки на дивиденды будет зависеть от статуса получателя дохода. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц ставка будет составлять 15%, а для юридических лиц – 20%. Это важное изменение позволит более справедливо распределить налоговую нагрузку между различными типами бизнеса.
Кроме того, новые правила предусматривают расчет налоговой базы для дивидендов. Теперь дивиденды будут облагаться налогом только в случае, если они превышают определенный порог. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц этот порог составит 4 миллиона рублей в год, для юридических лиц – 10 миллионов рублей в год. Такое изменение позволит упростить процедуру налогообложения и снизить нагрузку на бизнес.
Изменения налогообложения дивидендов
В 2024 году в России вступили в силу изменения в налогообложении дивидендов. Появилась новая ставка налога с дивидендов в размере 15%. Это означает, что дивиденды будут облагаться налогом в размере 15% от их суммы.
Ранее действовала прогрессивная шкала налогообложения дивидендов, согласно которой ставка налога зависела от размера дохода. По новым правилам все дивиденды будут облагаться одной единой ставкой в размере 15%.
Также был введен новый порядок уплаты налога на дивиденды. Теперь налог должен быть уплачен в течение 15 календарных дней со дня получения дивидендов. Если налог не будет уплачен в срок, предусмотрены штрафы и пени.
Изменения в налогообложении дивидендов вступили в силу с 1 января 2024 года и коснулись всех получателей дивидендов, включая физических и юридических лиц. Теперь компании и инвесторы должны учесть новую ставку налога при планировании выплаты и расчета дивидендов.
Эти изменения в налогообложении дивидендов направлены на упрощение системы налогообложения и повышение прозрачности. Новая единая ставка позволит сократить бюрократические процедуры и упростить расчеты по налогу с дивидендов. Однако они также могут повлечь за собой увеличение налоговой нагрузки на получателей дивидендов.
Подача декларации по налогу с дивидендов
Для того чтобы корректно выполнять свои налоговые обязанности, владельцы акций компаний, получающих дивиденды, должны регулярно подавать декларации по налогу с дивидендов.
Декларация по налогу с дивидендов подается в налоговый орган в электронном виде. Ранее налоговые декларации подавались в печатной форме, однако с развитием информационных технологий и переходом на электронное взаимодействие, декларации стали подаваться в электронном виде.
При подаче декларации необходимо указывать все полученные дивиденды за отчетный период. Для этого следует иметь подробные сведения о выплаченных дивидендах и исполнить все требования законодательства, касающиеся подачи налоговой декларации.
Важно помнить: декларация должна быть подписана электронной цифровой подписью для присвоения ей юридической силы.
Подача декларации по налогу с дивидендов вовремя является важной составляющей добросовестного исполнения налоговых обязательств. Несоблюдение данного требования может повлечь за собой начисление пени и штрафов со стороны налоговых органов.
Ставка НДФЛ с дивидендов
До 2015 года налог с дивидендов удерживать нужно было в размере 9%. С начала 2015 года ставка НДФЛ увеличилась, причем независимо от того, в какой период выплаты учредителям распределяются. Ставка налога с дивидендов зависит от того статуса, в котором находится получатель учредительских выплат. Если он является резидентом РФ, то применять следует ставку 13%, если получатель резидентом не является, то ставка равна 15%. Исключение действует только на соглашения об избежании налогообложения в двойном размере, заключенными с иностранными государствами. Определять к какому статусу относится получатель учредительской выплаты нужно на момент ее распределения.
Важно! Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.
Влияние изменения налоговой ставки
Изменение налоговой ставки на дивиденды в 2024 году может оказать значительное влияние на экономику и инвестиционную активность в стране. Увеличение налоговых ставок может привести к снижению привлекательности инвестиций в компании и ослаблению конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.
Повышение налоговых ставок на дивиденды может негативно сказаться на доходах инвесторов и акционеров, что, в свою очередь, может отразиться на их решении вкладывать средства в компании. Высокие налоговые обязательства могут также стать преградой для начинающих предпринимателей, которые ищут дополнительные инвестиции и финансирование для развития своего бизнеса.
Экономисты предупреждают, что повышение налогов на дивиденды может привести к утечке капитала из страны и снижению объемов инвестиций в экономику. Крупные инвесторы могут быть заинтересованы в поиске более выгодных условий для своих инвестиций в других регионах или странах, где налоговая нагрузка не так высока.
Такие изменения в налоговой политике также могут повлиять на решение компаний выпускать дивиденды или аккумулировать прибыль. Повышение налоговых ставок на дивиденды может поощрять компании оставлять прибыль внутри предприятия вместо ее распределения среди акционеров. Это может негативно сказаться на стимулировании инвестиций и развитии отраслей экономики, а также на интересе инвесторов к приобретению акций таких компаний.
Какие налоги платят с дивидендов в 2024 году?
В соответствии с законодательством Российской Федерации, с дивидендов, полученных физическими лицами, начиная с 2021 года, удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Однако в 2024 году вступят в силу изменения, влияющие на налоговую ставку.
С 1 января 2024 года налоговая ставка на дивиденды увеличится до 15%. То есть, физические лица, получающие дивиденды, будут обязаны уплачивать 15% от суммы полученной прибыли. Это означает, что при получении дивиденда в размере 100 000 рублей, налоговая сумма составит 15 000 рублей.
Также, необходимо учитывать, что в случае, когда дивиденды выплачиваются резидентам налоговых оффшорных территорий, налоговая ставка составит 20%. Данные изменения в налоговом законодательстве направлены на борьбу с налоговыми уклонистами и нелегальными финансовыми операциями.
При получении дивидендов, физическому лицу следует обратить внимание на процесс уплаты налогов. Как правило, компания, выплачивающая дивиденды, самостоятельно удерживает налог и перечисляет его в бюджет. Однако, иногда может возникнуть необходимость самостоятельно уплатить налог. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган и заполнить соответствующую декларацию.
| Год | Налоговая ставка на дивиденды |
|---|---|
| 2020 | 13% |
| 2021-2023 | 13% |
| с 1 января 2024 | 15% |
Важно отметить, что налоговые изменения могут быть внесены в последующие годы. Поэтому всегда рекомендуется обратиться к актуальному законодательству и уточнить информацию о налоговых ставках и обязанностях перед налоговыми органами.