Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году для юридических лиц

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Альфа» было создано в начале 2024 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Вариант 3: каждый месяц с доплатой за квартал

Компания «Гамма» на рынке второй год. В прошлом году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.

В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года. Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.

За IV квартал 2023 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2024 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:

• сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
• уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала (если крайний срок выпадает на выходной, то он переносится).

Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 29 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:

• 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
• 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.

Следующие квартальные авансы рассчитываются так:

• во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
• в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
• в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.

Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).

Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.

Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма»

Исключения для бюджетников

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года таким организациям (в остальных кварталах рассчитываем по аналогии). Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

Пример расчета аванса по налогу на прибыль

Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для юридических лиц.

Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20 % = 20 000 000 рублей.

Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.

Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.

Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.

Считаем сумму налога на прибыль за 3-й квартал: 100 000 000 × 20 % — 60 000 000 × 20 % = 8 000 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 1-м квартале следующего года равен перечислениям в октябре — декабре, то есть тоже 2 666 667 рублей.

Способы внесения авансовых платежей

Итак, по итогам налогового периода (календарного года) уплачивается сам налог, а все платежи, которые вносятся в течение года, называются авансовыми.

Статья 286 НК РФ предусматривает три способа их уплаты (см. схему ниже).

Обозначим эти платежи таким образом:

• АП – авансовые платежи по итогам отчетного периода;

• ЕАП – ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода.

Отдельные категории налогоплательщиков, перечисленные в п. 3 данной статьи, уплачивают АП только раз в квартал по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев.

Остальные налогоплательщики, не указанные в названном пункте, перечисляют их одним из двух способов (по выбору):

• АП по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ЕАП внутри каждого квартала;

• АП исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. (Не путать с ЕАП внутри квартала.)

Инструкция: платим налог на прибыль авансом

Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.

Это правило актуально для итоговой выплаты прибыльного налога в бюджет. Авансы по налогу на прибыль платят все те же налогоплательщики на ОСНО. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.

Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Чиновники определили, что, помимо основной выплаты по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по налогу на прибыль.

Кто платит и не платит налог на прибыль

Налоговый кодекс чётко определяет категории лиц, с которых взимается налог на прибыль:

• российские юрлица — ООО, АО, ПАО и другие;
• иностранные юрлица, которые работают через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
• иностранные организации, признанные налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения;
• иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Налог на имущество организаций

С 01.01.2024 для организаций изменяется срок представления налоговых деклараций по налогу на имущество (Закон № 389-ФЗ). Крайний срок сдачи деклараций переносится с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из-за переноса срока сдачи деклараций для организаций (кроме организаций, имеющих в собственности исключительно недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости) отменяется обязанность по сдаче уведомлений об исчисленных суммах налога на имущество. По новым правилам представление налоговых деклараций будет производиться ранее срока уплаты налога (28 февраля), тогда как уведомления нужно сдавать только в случаях, когда обязанность по уплате налога наступает до представления в ИФНС налоговой декларации.

С 01.01.2024 для организаций изменен срок сдачи уведомлений о выборе налогового органа для представления налоговых деклараций по налогу на имущество (закон № 389-ФЗ). Речь идет об организациях, состоящих на учете сразу в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества на территории одного субъекта РФ. Чтобы иметь возможность представлять единую декларацию в отношении всех принадлежащих им объектов недвижимости в одну из налоговых инспекций, такие организации должны направить в ИФНС уведомление о выборе инспекции для сдачи отчетности. По новым правилам срок представления таких уведомлений перенесен с 1 марта на 1 февраля года.

Таблица: срок уплаты налога на прибыль 2024

Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям

Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.

В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.

Кто осуществляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году осуществляют юридические лица, зарегистрированные налоговыми органами как плательщики данного налога. Платежи представляют собой периодические взносы в бюджет, которые уплачиваются организациями в течение налогового года.

Обязанность по уплате налога возникает у компаний, которые получают прибыль от своей деятельности. Это могут быть как коммерческие организации, так и некоммерческие организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Величина ежемесячных авансовых платежей определяется на основании рассчитанного налоговой базы и ставки налога, установленных законодательством. Для рассчета налоговой базы учитываются доходы, расходы и льготы, предусмотренные налоговым кодексом.

Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели также обязаны вносить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В 2024 году эти платежи могут быть произведены до 25 числа каждого месяца.

Размер авансового платежа рассчитывается исходя из предполагаемой прибыли по итогам года. Каждый квартал индивидуальный предприниматель может вносить авансовый платеж в размере 1/4 или 1/6 от суммы налога на прибыль по итогам предыдущего года.

В случае если индивидуальный предприниматель не внес авансовые платежи вовремя или внес меньшую сумму, чем положено, ему будет начислена пеня, рассчитываемая в размере 1/150 от суммы недоплаченных авансовых платежей за каждый день просрочки.

Порядок определения величины ежемесячного авансового платежа

Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.

Ставки авансовых платежей для юридических лиц

На 2024 год установлены следующие ставки авансовых платежей для юридических лиц:

• Ставка авансовых платежей для общего режима налогообложения составляет 1/4 от суммы налога на прибыль, рассчитанного по итогам предыдущего налогового периода.
• Ставка авансовых платежей для упрощенной системы налогообложения составляет 1/12 от суммы налога на прибыль, уменьшенного на сумму единого налога, уплаченного за предыдущий налоговый период.

Сроки оплаты авансовых платежей для юридических лиц также установлены в законодательстве и могут отличаться в зависимости от режима налогообложения и квартала:

• За 2 квартал авансовые платежи должны быть уплачены до 15 июля.

Соблюдение установленных ставок и сроков оплаты авансовых платежей является обязательным для юридических лиц. Несвоевременное уплаты или неправильный расчет может привести к наложению штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Сроки оплаты авансовых платежей за 2 квартал

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2024 года должны быть оплачены не позднее следующих дат:

• 20 июля 2024 года – для юридических лиц, применяющих общую систему налогообложения;
• 20 июля 2024 года – для юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• 20 июля 2024 года – для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ЕНВД и ведущих кассовую деятельность;
• 20 июля 2024 года – для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ЕНВД и не ведущих кассовую деятельность.

В случае, если указанный срок выпадает на нерабочий день, платежный документ должен быть представлен в налоговый орган не позднее рабочего дня, следующего за нерабочим днем.

Пожалуйста, обратите внимание, что данные сроки оплаты являются рекомендательными и могут быть изменены в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации.

Как покрывать авансовые платежи для снижения налоговой нагрузки

Один из способов — это использование налоговых льгот и освобождений, предусмотренных законодательством. Некоторые виды деятельности могут позволять получить определенные налоговые преимущества, что позволит снизить сумму авансовых платежей. Прежде чем внести платеж, следует внимательно изучить законодательство и определить, есть ли возможность использовать какую-либо налоговую льготу или освобождение.

Еще одним способом является использование положений о налоговых вычетах. Использование налоговых вычетов позволяет уменьшить сумму авансовых платежей, так как вычеты списываются из общей суммы налогооблагаемой прибыли. Налоговые вычеты могут быть связаны с различными расходами, например, затратами на исследовательские работы, разработку новых технологий или инвестиции в определенные виды активов.

Также стоит обратить внимание на возможность применения системы налогообложения прибыли на основе упрощенной системы налогообложения. Это позволяет снизить налоговую нагрузку благодаря менее жестким условиям и методам учета прибыли. В рамках упрощенной системы налогообложения предусмотрены учетные политики и показатели, которые могут смягчить требования по уплате авансовых платежей.

Однако, при выборе определенного способа снижения авансовых платежей необходимо учитывать, что не все методы могут быть применимы для всех видов деятельности и организаций. Кроме того, необходимо строго соблюдать требования законодательства и представлять всю необходимую документацию. В случае несоблюдения требований, предприятие может столкнуться с штрафами и санкциями со стороны налоговых органов.

В целом, покрытие авансовых платежей по налогу на прибыль и снижение налоговой нагрузки – это сложный и ответственный процесс, который требует серьезного изучения законодательства и тщательного планирования. С учетом всех возможных льгот и вычетов, предусмотренных законодательством, предприятия могут значительно уменьшить свои налоговые обязательства и рациональнее управлять своими финансами.

Таблица 1: Примеры налоговых льгот и освобождений

Похожие записи:

• Как получить политическое убежище в США для русских в 2024 году
• Как написать эффективное холодное коммерческое предложение
• Какая положена помощь многодетной семье в 2024 в Алтайском крае